När du lånar ut pengar till ditt eget aktiebolag måste du förhålla dig till Skatteverkets regler om ränta på lån till eget bolag. Skatteverket kräver att räntan är marknadsmässig för att den ska vara avdragsgill för företaget och beskattas korrekt hos dig som ägare.
En marknadsmässig ränta motsvarar vad bolaget skulle betalat till en extern långivare under liknande förhållanden.
Vad räknas som marknadsmässig ränta?
Skatteverket använder ofta statslåneräntan som utgångspunkt för att bedöma om räntan är marknadsmässig. En tumregel är att räntan inte bör överstiga statslåneräntan plus 1-3 procentenheter. Om du tar ut en högre ränta riskerar du att Skatteverket omklassificerar den överskjutande delen som antingen lön eller utdelning.
Det finns rättsfall där företag har ifrågasatts av Skatteverket när de tagit ut ränta baserad på statslåneräntan plus 3 procentenheter. I dessa fall har kammarrätten bedömt att statslåneräntan plus en procentenhet var mer lämplig som marknadsmässig ränta.
Skatteavdrag och beskattning av ränteinkomster
När ditt bolag betalar ränta till dig som delägare ska bolaget göra ett skatteavdrag på 30 procent av ränteinkomsten. Detta innebär att endast 70 procent av räntan betalas ut till dig direkt. Skatteavdraget redovisas och betalas in till Skatteverket.
Som delägare beskattas du för hela ränteinkomsten i inkomstslaget kapital med 30 procent. Det skatteavdrag som bolaget redan gjort räknas som en preliminärskatt som du får tillgodoräkna dig i din deklaration. Om Skatteverket anser att räntan är för hög kan den överskjutande delen omklassificeras och beskattas som antingen lön eller utdelning.
Krav på verkligt lånebehov
För att räntan ska vara avdragsgill för bolaget måste det finnas ett verkligt lånebehov. Skatteverket granskar syftet med lånet och kan ifrågasätta avdragsrätten om lånet inte är i bolagets intresse.
Om lånet exempelvis tas för att finansiera en utdelning till ägarna eller av andra skäl som främst gynnar ägarna personligen, kan Skatteverket neka ränteavdrag. Det är därför viktigt att kunna visa att lånet har tagits för att tillgodose bolagets behov av kapital för verksamheten.
Dokumentation och formalia
För att undvika problem med Skatteverket är det viktigt att ha ordentlig dokumentation kring lånet. Du bör upprätta ett skriftligt låneavtal mellan dig och bolaget som tydligt specificerar lånevillkoren.
Avtalet bör innehålla information om lånebelopp, ränta, löptid och amorteringsplan. Det är också bra att dokumentera hur ni har kommit fram till att räntan är marknadsmässig, till exempel genom att hänvisa till aktuell statslåneränta plus ett rimligt påslag. Denna dokumentation kan vara avgörande om Skatteverket skulle granska transaktionerna.
Konsekvenser av felaktig ränta
Om du tar ut en ränta som Skatteverket bedömer är för hög kan konsekvenserna bli omfattande. Den överskjutande delen kan omklassificeras till lön, vilket innebär att bolaget måste betala arbetsgivaravgifter och du beskattas i inkomstslaget tjänst med högre skattesats.
Alternativt kan den överskjutande delen klassificeras som utdelning, vilket kan vara problematiskt om du redan tagit ut maximal utdelning enligt reglerna för fåmansbolag. I värsta fall kan hela ränteavdraget nekas för bolaget, vilket leder till högre bolagsskatt och potentiellt skattetillägg om Skatteverket anser att ni lämnat felaktiga uppgifter.
