När du driver enskild firma och verksamheten går med förlust kan du under vissa förutsättningar kvitta underskott i enskild firma mot inkomst av tjänst. Detta innebär att du kan minska din beskattningsbara inkomst från anställning med förlusten från din näringsverksamhet. Möjligheten att göra detta är dock begränsad och styrs av specifika regler i skattelagstiftningen..
Huvudregeln för underskott i näringsverksamhet
Huvudregeln är att underskott i näringsverksamhet inte kan kvittas mot inkomst av tjänst eller kapital. Istället måste underskottet normalt rullas framåt och dras av mot framtida överskott i samma näringsverksamhet. Detta kallas för rullning av underskott och det finns ingen tidsbegränsning för hur länge ett underskott kan sparas.
Underskott som rullas framåt behåller sitt fulla värde och kan användas för att minska skatten när verksamheten senare går med vinst. Detta system är utformat för att uppmuntra långsiktigt företagande även om verksamheten går med förlust under de första åren.
Undantag för nystartade verksamheter
För nystartade verksamheter finns ett viktigt undantag från huvudregeln. Under de första fem verksamhetsåren kan du som enskild näringsidkare kvitta underskott mot inkomst av tjänst. Det finns dock ett tak för hur stort avdrag du kan göra. Taket är satt till 100 000 kronor per år och person.
Om ditt underskott överstiger 100 000 kronor under ett år kan du inte dra av hela beloppet mot din tjänsteinkomst samma år. Istället rullas det överskjutande beloppet vidare till nästa år. Där kan det användas som avdrag mot inkomst av tjänst, förutsatt att du fortfarande befinner dig inom femårsperioden.
Särskilda regler för kulturarbetare
För kulturarbetare som bedriver konstnärlig eller litterär verksamhet gäller särskilda, mer generösa regler. Om du är verksam inom dessa områden kan du kvitta underskott mot inkomst av tjänst under obegränsad tid. Detta förutsätter dock att din verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande (minst 90%) avser litterär, konstnärlig eller liknande verksamhet.
Ytterligare ett krav är att det finns ”inte obetydliga intäkter” från verksamheten under beskattningsåret och de tre föregående åren. Detta villkor finns för att säkerställa att verksamheten har en viss omfattning och kontinuitet, även om den går med förlust.
När näringsverksamheten upphör
Om du beslutar att avsluta din näringsverksamhet finns ytterligare en möjlighet att utnyttja ett ackumulerat underskott. Vid upphörande av verksamheten kan du göra ett så kallat slutligt avdrag. Detta avdrag uppgår dock endast till 70% av det totala underskottsbeloppet.
Det slutliga avdraget kan fördelas över tre år, vilket ger dig möjlighet att sprida ut skatteeffekten. Detta kan vara fördelaktigt om din inkomst av tjänst varierar mellan åren, eftersom du då kan maximera värdet av avdraget genom att lägga större del av det under år med högre inkomst.
Praktisk hantering i deklarationen
För att kunna dra av underskott mot inkomst av tjänst måste du aktivt begära detta i din inkomstdeklaration. Avdraget görs vanligtvis vid punkt 14.1 på blanketten INK1. Det är viktigt att du fyller i rätt belopp och anger vilken grund du har för avdraget.
Skatteverket granskar dessa avdrag noggrant, så se till att spara all dokumentation som visar att du uppfyller villkoren för avdraget. Detta gäller särskilt om du åberopar reglerna för kulturarbetare eller om du gör avdrag under flera år inom femårsperioden för nystartad verksamhet.
